Btw-aftrek van bedrijfswagens: hoe optimaliseren?
De btw-aftrek van bedrijfswagens moet in principe worden beperkt tot het beroepsgebruik en bedraagt niet meer dan 50%. Toch zijn er bij de aan- of verkoop optimalisatiemogelijkheden die vaak over het hoofd worden gezien. Wij lijsten ze voor u op.
SCENARIO 1: OPTIMALISATIE BTW-AFTREK BIJ AANKOOP
Bedrijfsleider met meerdere bedrijfswagens
Vaak wordt aan de bedrijfsleider of zijn gezin meer dan één voertuig ter beschikking gesteld. Over beide voertuigen kan de btw worden afgetrokken.
Voor één voertuig mag u dan het forfait van 35% toepassen. Terwijl voor het andere voertuig de btw-aftrek aan de hand van het werkelijk beroepsgebruik moet worden bepaald. Voor dit laatste voertuig bent u dan wel verplicht een dagelijkse rittenadministratie te voeren. U mag vrij kiezen voor welk voertuig u het forfait van 35% toepast en voor welk voertuig u de rittenadministratie bijhoudt.
Financieringsvoordeel door bijdrage aan te rekenen
Een bedrijfswagen wordt niet altijd gratis ter beschikking gesteld. Vaak wordt aan de bedrijfsleider of personeelslid een bijdrage gevraagd. Die stemt meestal overeen met het bedrag van het voordeel van alle aard. Wanneer de bedrijfsleider of het personeelslid een vergoeding betaalt, geniet de vennootschap meteen de maximale btw-aftrek van 50%. Zelfs indien het beroepsgebruik veel lager is.
Daartegenover staat wel dat de vennootschap btw moet afdragen over de bijdrage van de bedrijfsleider of personeelslid. Bovendien mag de maatstaf niet lager zijn dan de reële kost van het privégebruik. Door de afdracht van btw over de bijdrage wordt de verhoogde btw-aftrek bij de aankoop weliswaar tenietgedaan, maar geniet u bij de aankoop wel van een financieringsvoordeel. Want de niet-aftrekbare btw wordt maar geleidelijk aan de schatkist terugbetaald.
Best geen bijdrage bij overwegend beroepsgebruik
De betaling van een bijdrage door de bedrijfsleider of personeelslid kan ook nadelig zijn. Dat is zo wanneer het voertuig voor minstens 50% beroepsmatig wordt gebruikt en de vennootschap dus sowieso recht heeft op de maximale btw-aftrek van 50%.
De aanrekening van een bijdrage aan bedrijfsleider of personeelslid verhoogt het recht op btw-aftrek dan niet. Maar dit neemt niet weg dat toch btw zal moeten worden afgedragen over de betaalde bijdrage. Louter voor de toepassing van de btw, opteert u best om geen bijdrage te vragen.
SCENARIO 2: OPTIMALISATIE BIJ VERKOOP BEDRIJFSWAGEN
Berekening van btw over de helft van de verkoopprijs
Bij de verkoop van een bedrijfswagen waarvan de btw voor maximaal 50% werd afgetrokken, hoeft de btw slechts over de helft van de verkoopprijs te worden berekend.
Wanneer u een voertuig voor een prijs inclusief btw verkoopt, hoeft u dus slechts 10,5% btw door te storten aan de schatkist (zijnde 21% berekend over de helft van de maatstaf). De overige 10,5% is voor u.
Opgelet, deze gunstmaatregel geldt niet bij de doorverkoop van voertuigen die onder de margeregeling of bij een particulier werden aangekocht. Hoewel bij de aankoop van zulke voertuigen geen btw-aftrek mogelijk is, zal bij de doorverkoop toch btw over de volledige prijs verschuldigd zijn.
Bijkomende aftrek bij doorverkoop binnen herzieningstermijn van 5 jaar
Heeft u bij de aankoop van een voertuig de btw niet maximaal (50%) kunnen aftrekken, dan kan u bij een verkoop binnen de herzieningstermijn van 5 jaar nog een bijkomende aftrek uitoefenen. Stel dat u de btw bij aankoop slechts voor 35% (in plaats van 50%) heeft afgetrokken en u het voertuig binnen drie jaar verkoopt, dan kan u nog 2/5de van 15% (50% – 35%) van de bij aankoop betaalde btw recupereren.
Verkoop quasi nieuwe wagen? Overweeg een intracommunautaire levering
Overweegt u de verkoop van een nagenoeg nieuw voertuig, dan kan het interessant zijn om deze ‘intracommunautair’ te verkopen. Bij de intracommunautaire levering van een voertuig met minder dan 6.000 km of minder dan 6 maanden oud is, vervalt de aftrekbeperking van 50%. De btw kan dan in principe volledig worden gerecupereerd, rekening houdend met een maximum dat gelijk is aan 21% van de verkoopprijs.
Klaar om te optimaliseren?
Indien u een meer algemene toelichting wenst over de btw-aftrek van bedrijfswagens, verwijzen wij u ook nog graag naar het eerder verschenen artikel. Uiteraard staan ook onze btw-specialisten voor u klaar.
Publicatiedatum: 30 juni 2017