Begroting 2018: de gevolgen voor uw vennootschap
Eind juli bereikte de federale regering een akkoord over de begroting van 2018: het zogenaamde zomerakkoord. Momenteel zijn er nog geen wetteksten voorhanden, maar wij willen u de krachtlijnen van deze hervorming niet onthouden. De vennootschapsbelasting springt in het oog, maar wat verandert er nog allemaal voor uw vennootschap? Een overzicht van de belangrijkste wijzigingen…
Vennootschapsbelasting
Meest opvallend is de tariefverlaging in de vennootschapsbelasting. Het belastingtarief zal door de hervorming gefaseerd worden teruggebracht naar 25% tegen 2020. KMO-vennootschappen kunnen voor de eerste € 100.000 winst zelfs in aanmerking komen voor een verlaagd tarief van 20%. Uiteraard dienen zij hiervoor te voldoen aan bepaalde voorwaarden. Voor meer toelichting verwijzen wij naar onze vorige nieuwsflash.
Hervorming notionele intrestaftrek
Het belang van de notionele interestaftrek is door de jaren heen sterk afgenomen. Zo bedraagt de aftrek voor 2017 nog maar 0,237% (voor KMO’s: 0,737%). In de toekomst zal de aftrek nog verder worden beperkt: de aftrek zal nog slechts berekend worden op basis van de gemiddelde aangroei van het eigen vermogen van de afgelopen 5 jaren.
Roerende voorheffing op kapitaalverminderingen
Wanneer een vennootschap haar gestort kapitaal vermindert en zij eveneens beschikt over belaste reserves (al dan niet geïncorporeerd in het kapitaal), dan zal de kapitaalvermindering vanaf 2018 niet meer integraal op het gestort kapitaal aangerekend kunnen worden. De vennootschap wordt dan geacht pro rata kapitaal en reserves uit te keren waardoor er roerende voorheffing (30%) verschuldigd is op het gedeelte van de uitgekeerde reserves. Het gedeelte van de kapitaalvermindering toegerekend op het werkelijk gestort kapitaal blijft onbelast.
Kapitaalverminderingen in het kader van de zogenaamde liquidatiebonus (interne liquidatie) zouden niet door deze maatregel worden getroffen.
Indien u belaste reserves opbouwde in uw vennootschap én u overweegt een kapitaalvermindering te doen in de nabije toekomst, kan u deze best uitvoeren voor 31/12/2017. De kapitaalvermindering zal dan nog integraal aangerekend kunnen worden op het gestort kapitaal en zo zonder roerende voorheffing uit uw vennootschap gehaald worden.
Meerwaarden op aandelen
Meerwaarden op aandelen zijn in de vennootschapsbelasting in beginsel belastingvrij. Voorwaarden zijn dat
- Het gaat om aandelen van normaal belaste vennootschappen én
- Dat de aandelen minstens één jaar ononderbroken worden aangehouden.
Enkel grote vennootschappen betalen een (beperkte) belasting van 0,412%. Deze laatste heffing zal evenwel verdwijnen.
Het slechte nieuws is dat de vrijstelling enkel nog zal gelden voor deelnemingen van minstens 10% of met een aanschaffingswaarde van minstens € 2,5 miljoen. Voldoet u niet aan deze voorwaarde, dan kan u niet van deze vrijstelling genieten . Door deze bijkomende voorwaarde zal het veelal minder interessant worden om via de vennootschap te beleggen in aandelen.
Conclusie?
De uitwerking van het zomerakkoord in wetteksten is voorzien in het najaar. Mogelijk kunnen de vooropgestelde maatregelen nog verder aangepast en/of verfijnd worden. Desalniettemin staat nu al vast dat de geplande maatregelen het fiscale landschap grondig zullen hervormen. Indien u hierover meer informatie wenst, aarzel dan niet om contact op te nemen met onze accountants en/of belastingconsulenten.
Publicatiedatum: 27 oktober 2017