Deel dit artikel

Fiscus neemt de korting bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling onder het vergrootglas

De fiscus kondigt elk jaar de thema’s aan waarrond hij controleacties zal voeren. Voor 2017 kunnen ondernemingen o.a. gecontroleerd worden op de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling. Deze controleactie komt niet volledig als een verrassing, aangezien de fiscus zich voor 2013 en 2015 ook reeds toespitste op dit thema.

Uiteraard wordt geen enkele onderneming graag geconfronteerd met een fiscale controle. Het is van belang bewust om te gaan met de mogelijke controleacties en zich hierop goed voor te bereiden.

Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling?

Om onderzoek en ontwikkeling bij de Belgische ondernemingen te stimuleren, heeft de overheid enkele interessante fiscale incentives in het leven geroepen. Één van meest voordelige is de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling.

Dit betekent dat ondernemingen 80% van de bedrijfsvoorheffing op de lonen van onderzoekers en ontwikkelaars die zij tewerkstellen niet moeten doorstorten aan de schatkist. Dit heeft geen bruto-netto gevolgen voor de onderzoekers, maar levert wel een directe cashbesparing op voor de onderneming.

Om deze fiscale incentive te mogen toepassen, moet de onderneming aan een aantal voorwaarden voldoen:

De vrijstelling mag enkel toegepast worden voor werknemers die over een kwalificerend wetenschappelijk doctor-, master- of bachelor-diploma beschikken.

Voor masters en doctors hoeft de werkgever 80% van de verschuldigde bedrijfsvoorheffing niet door te storten.

Voor bachelors geldt de vrijstelling “slechts” voor 40% van de bedrijfsvoorheffing. Zij is ook beperkt tot 25% (of 50% voor KMO’s) van het totale bedrag van de vrijstelling zoals toegepast voor de werknemers met een specifiek master- en/of doctordiploma. Vanaf 2020 zal de vrijstelling voor bachelors eveneens 80% bedragen.

De vrijstelling is enkel van toepassing voor de tijd die de betreffende werknemer effectief besteedt aan onderzoeks- en ontwikkelingsprojecten of programma’s. Dit is uiteraard enkel een aandachtspunt wanneer de werknemer niet voltijds met onderzoek en ontwikkeling bezig is.

Uw onderneming moet het O&O project tijdig online aanmelden bij de Programmatorische Federale Overheidsdienst Wetenschapsbeleid (BELSPO).

Let op voor aangescherpte fiscale controles 

Net zoals voor 2013 en 2015 het geval was, zal de fiscus voor 2017 controleren of ondernemingen aan alle voorwaarden voldoen. Ervaring leert ons dat een sterk onderbouwd dossier de sleutel is tot een vlot verloop van de fiscale controle.

De fiscus onderzoekt met name of de activiteiten effectief voldoen aan de wettelijke definitie van onderzoek en ontwikkeling. De meeste discussies doen zich voor in de digitale economie, voor wat betreft ontwikkeling van innovatieve software oplossingen.

Houd ook rekening met heel wat standaardvragen. Zo zal de controleambtenaar systematisch navraag doen naar de statuten van de vennootschap, de boekhoudkundige verwerking van de korting alsook de mogelijke activering van kosten van ontwikkeling, de inhoud van eventuele VLAIO-subsidiedossiers, enz. om zijn dossier te vormen.

Tevens gaat men na of de betreffende werknemers wel een kwalificerend diploma in handen hebben. De tijdsbesteding van de onderzoekers en de boekhoudkundige verwerking ondergaan een grondig onderzoek.

Een goed voorbereid man/vrouw is er twee waard!

Ervaring leert ons dat bij ondernemingen met een sterk onderbouwd dossier de fiscale controles goed verlopen, met maximaal behoud van de vrijstelling. Van Havermaet opteert er dan ook voor om reeds bij de eerste toepassing van de korting bedrijfsvoorheffing alle nodige documenten te verzamelen en gestructureerde informatie op te bouwen. Daarnaast kan u gebruik maken van onze gebruiksvriendelijke tool om de daadwerkelijke tijd gespendeerd aan uw onderzoek en ontwikkelingsproject zo transparant mogelijk te registreren.

Helaas voorzien talrijke bedrijven niet in de noodzakelijke periodieke opvolging en onderbouw van het online aangemelde dossier, meer bepaald wat betreft eventuele nieuwe projecten en werknemers.

Hoe kunnen wij u helpen? 

Wenst u na te gaan of uw onderneming gebruik kan maken van deze interessante maatregel, wellicht in combinatie met andere fiscale incentives voor innovatieve ondernemingen zoals de innovatieaftrek ? Heeft u een vraag om inlichtingen ontvangen? Wenst u assistentie bij het formuleren van uw antwoord en onderbouw van het dossier? Heeft u nood aan praktische handvaten om de opbouw en opvolging van het dossier tot een goed einde te brengen?

Contacteer ons!

Publicatiedatum: 24 juni 2019