Niet-inwoners met onroerend goed in België: uitbreiding aangifteplicht van Belgisch onroerend goed
Recent verscheen een nieuwe, striktere, interpretatie van de aangifteplicht voor niet-inwoners van België. Deze interpretatie breidt de aangifteplicht in de belasting der niet-inwoners (BNI) uit, met als gevolg dat, op de valreep, meer niet-inwoners, die onroerende goederen aanhouden in België, een belastingaangifte moeten indienen voor inkomstenjaar 2023 (aanslagjaar 2024).
Oud standpunt
Een niet-inwoner met onroerend goed in België werd slechts in twee situaties belast in België.
Vooreerst was (en is) er belastingheffing wanneer zij een in België belastbaar beroepsinkomen ontvangen. Denk hierbij aan een bezoldiging of een inkomen als bestuurder van een vennootschap.
Maar ook wanneer men geen in België belastbaar inkomen ontvangt, maar Belgische onroerende goederen verhuurt en het belastbaar inkomen van deze onroerende goederen 2.500 euro overtreft, is men verplicht een BNI-aangifte in te dienen.
Nieuw standpunt
Volgens het nieuwe standpunt is het niet langer vereist dat het beroepsinkomen belastbaar is in België. Zowel niet-inwoners die een in België belastbaar inkomen ontvangen, als niet-inwoners die Belgische inkomsten ontvangen die in België zijn vrijgesteld én Belgische onroerende goederen aanhouden, zullen een aangifte moeten indienen.
Dit betekent dat niet-inwoners die inkomsten van Belgische bron ontvangen, maar die krachtens een verdrag zijn vrijgesteld, voortaan belast zullen worden op hun Belgische onroerende goederen. Houd er rekening mee dat in dit geval de 2.500 euro limiet niet speelt.
Het nieuwe standpunt betekent echter niet dat elk beroepsinkomen van eender waar ter wereld leidt tot de aangifteplicht van Belgisch onroerend inkomen. Het is belangrijk om te benadrukken dat deze nieuwe aangifteplicht alleen van toepassing is op beroepsinkomen van Belgische oorsprong, zoals een Belgisch pensioen of een Belgische bezoldiging.
Concreet zal deze nieuwe interpretatie hoofdzakelijk Belgen treffen die naar het buitenland verhuisden en een niet in België belastbaar Belgisch pensioen ontvangen en nog Belgische onroerende goederen bezitten. Zij zijn voortaan verplicht een BNI-aangifte in te dienen en belastingen te betalen.
Merk op dat deze nieuwe interpretatie enkel niet-inwoners treft die Belgische onroerende goederen bezitten. Andere niet-inwoners blijven buiten schot.
Conclusie
Deze nieuwe regeling is reeds van toepassing vanaf inkomstenjaar 2023 (aanslagjaar 2024). Verdient u beroepsinkomen van Belgische oorsprong (al dan niet vrijgesteld) en bezit u Belgische onroerende goederen, dan zal u uw Belgische onroerende goederen alsnog moeten opnemen in uw aangifte van dit jaar.
De deadline voor de aangifte in de belasting niet-inwoners is 22 november 2024.
Heeft u vragen of nood aan advies? Neem dan zeker vrijblijvend contact op. Onze experts helpen u graag verder!
Geschreven door Jan Torsin en Birgit Celis