Taks op effectenrekening: nieuw fiscaal wangedrocht?

04.11.2020

Herinnert u zich de oude taks op effectenrekening nog? De ministerraad heeft alvast nieuwe “taks” in voorbereiding. De Raad van State zal erover advies geven, waarna het voorstel ter goedkeuring aan het Parlement wordt voorgelegd.

Onderstaande geldt dus onder voorbehoud van eventuele wijzigingen aan het huidige ontwerp.

1. Taks op effectenrekening: veel gelijkenissen met oude taks

Herinnert u zich de jaarlijkse taks op effectenrekeningen ten bedrage van minstens € 500.000 ? Het Grondwettelijk Hof vernietigde die wetgeving op 17 oktober 2019. Een goed jaar later verschijnt een enigszins vergelijkbaar (lelijk) zusje.

De inning van de taks zal ook nu in eerste instantie door de banken gebeuren. De houder van de effectenrekening moet enkel zelf aangeven en betalen indien er geen Belgische tussenpersoon is, tenzij hij kan bewijzen dat de taks door een derde is ingehouden en betaald (bijvoorbeeld door een buitenlandse financiële instelling).

Net zoals bij de “oude versie” moet u de taks berekenen per referentieperiode. Die loopt van 1 oktober tot en met 30 september van het daaropvolgende jaar. Enkel voor de eerste periode geldt als startdatum de dag van de inwerkingtreding van de nieuwe wet.

Het tarief blijft ook hetzelfde : 0,15% op jaarbasis.

De berekeningsgrondslag is wel anders: de nieuwe taks geldt voor effectenrekeningen waarop u financiële instrumenten aanhoudt met een gemiddelde waarde van meer dan € 1.000.000.

2. Per effectenrekening

Het is frappant dat de nieuwe taks geldt voor effectenrekeningen waarop men meer dan € 1.000.000 aan belastbare financiële instrumenten aanhoudt. U moet de taks dus berekenen in functie van de rekening, niet in functie van de titularissen van de rekening.

Dat betekent dat er bijvoorbeeld geen verdeling moet worden gemaakt in functie van het aantal titularissen dat de rekening aanhoudt.

Anderzijds zal u de heffing ontlopen als u in totaal voor meer dan € 1.000.000 aan effecten aanhoudt, maar verdeeld over meerdere rekeningen onder dat bedrag.

3. Alle effecten

Alle financiële producten op een effectenrekening zullen belastbaar zijn. In tegenstelling tot de vorige taks, geldt geen onderscheid meer tussen diverse financiële producten. Turbo’s, speeders, trackers enz. tellen dus mee.

De taks zou eveneens van toepassing zijn voor portefeuilles aangehouden via een tak 23 verzekering.

4. Ook voor rechtspersonen, vennootschappen en juridische constructies

Niet enkel particulieren maar ook rechtspersonen en vennootschappen die een effectenrekening aanhouden, zijn aan de taks onderworpen. Voorts geldt de nieuwe heffing in beginsel ook voor niet-inwoners met een effectenrekening in België. Op basis van de werking van dubbelbelastingverdragen zullen de meeste niet-inwoners de taks echter wel kunnen ontlopen.

Voorts is de taks ook van toepassing voor personen die juridische constructies “aanhouden” die onder de kaaimantaks vallen. Zij zullen zelf worden geacht titularis te zijn van de effectenrekening van de constructie.

5. Verdeling effecten over meerdere rekeningen?

De overheid vreest blijkbaar niet dat effectenrekeningen zomaar zullen worden opgesplitst om de taks te ontwijken. Overboeking van effecten heeft immers ook een kostprijs. Voorts kunnen niet alle types van beleggingen bij alle financiële instellingen aangehouden worden.

6. Antimisbruikbepaling

Niettemin vreest de Ministerraad toch misbruik. Zo zou de fiscus geen rekening hoeven te houden met kunstmatige opsplitsingen van effectenrekeningen onder € 1.000.000. Ook de omzetting van beleggingen in effecten op naam zou een misbruik kunnen uitmaken.

Erg bijzonder is dat aan die antimisbruikbepaling een terugwerkende kracht zou worden verleend “tot de datum waarop voor het eerst in de media over de taks werd bericht”.

7. Conclusie

Het spreekt voor zich dat er heel wat bedenkingen zijn bij dit voorstel, zoals onder meer:

  • Een aparte heffing zorgt voor weer een aparte compliance en administratieve overlast;
  • Het is erg oneerlijk de heffing te berekenen in functie van de rekening en niet in functie van de rijkdom van de belastingplichtige;
  • Het is fiscaal oneerlijk de heffing ook voor vennootschappen toe te passen: zij worden al belast op hun vermogenswinsten, maar kunnen vermogensverliezen meestal niet aftrekken. Voor hen geldt natuurlijk ook al de transactietaks. Hier komt nu nog een forfaitaire heffing bij.
  • Terugwerkende kracht voor een misbruikbepaling gaat voorbij aan het legaliteitsbeginsel.

Afwachten wat de Raad van State daarvan zal vinden.

Meer info over deze taks op effectenrekening? Contacteer ons

  • Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.
© Van Havermaet 2024

Wij maken gebruik van cookies of gelijkaardige technologieën (bv. pixels of sociale media plug-ins) om o.a. uw gebruikservaring op onze website zo optimaal mogelijk te maken. Daarnaast wensen wij analyserende en marketing cookies te gebruiken om uw websitebezoek persoonlijker te maken, gerichte advertenties naar u te verzenden en om ons meer inzicht te geven in uw gebruik van onze website.

Gaat u ermee akkoord dat we cookies gebruiken voor een optimale websitebeleving, opdat wij onze website kunnen verbeteren en om u te kunnen verrassen met advertenties? Bevestig dan met "OK".

Wenst u daarentegen specifieke voorkeuren in te stellen voor verschillende soorten cookies? Dat kan via onze cookie policy. Wenst u meer uitleg over ons gebruik van cookies of hoe u cookies kan verwijderen? Lees dan onze cookie policy.