Vermindering van onroerende voorheffing door Corona? – Deadline 31/03/2021

Moest u sluiten door Corona? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor een vermindering van de onroerende voorheffing wegens improductiviteit.

Als u eigenaar bent van een pand of machinepark dat in de loop van het jaar gedurende minstens 90 dagen improductief is geweest, kan u onder bepaalde voorwaarden een proportionele vermindering van de onroerende voorheffing aanvragen. Deze maatregel bestaat al langer.

Kunnen ondernemingen die hun deuren verplicht moesten sluiten door de coronacrisis deze vermindering ook aanvragen? Indien aan alle voorwaarden voldaan is, kan dat. Echter, het valt af te wachten hoe strikt de Vlaamse Belastingdienst de gestelde voorwaarden zal interpreteren.

Principes

U kan de proportionele vermindering van onroerende voorheffing in de volgende situaties aanvragen:

• Een niet gemeubileerd gebouwd onroerend goed is in de loop van het jaar gedurende minstens 90 dagen volstrekt niet in gebruik genomen en heeft geen inkomsten opgebracht;
• Materieel en outillage bleef gedurende het jaar ten minste 90 dagen geheel of gedeeltelijk (min. 25%) buiten werking.

Indien u zich in één van deze situaties bevindt, kan de onroerende voorheffing die u normaal zou moeten betalen, proportioneel worden verminderd in verhouding tot het aantal maanden dat de improductiviteit geduurd heeft. Uiteraard moet u aan alle voorwaarden voldoen.

De voorwaarden

De improductiviteit moet minstens 90 dagen duren

De improductiviteit moet minstens 90 dagen geduurd hebben tijdens het kalenderjaar. De periode van 90 dagen moet niet aaneensluitend zijn.

Het gebouwde onroerend goed/materieel en outillage moet gedurende een gedeelte van het jaar “improductief” geweest zijn

Het gebouwde onroerend goed mag volstrekt niet in gebruik genomen geweest zijn én het mag volstrekt geen inkomsten hebben opgebracht.

Het materieel en outillage hoeft slechts gedeeltelijk inactief te zijn geweest tijdens het jaar, nl. voor een deel dat minstens 25% van het kadastraal inkomen vertegenwoordigt.

Het gebouwd onroerend goed mag niet gemeubileerd zijn

Gemeubelde gebouwen (woningen en appartementen) of gronden komen niet in aanmerking.

Volgens de (oude) administratieve commentaar van de fiscus kwalificeren bedrijfsgebouwen, waar machines, gereedschappen en ander voorwerpen (meubels, rekken, …) aanwezig zijn die verband houden met de uitbating, niet als gemeubileerde gebouwen. Echter, het is niet uitgesloten dat de Vlaamse belastingdienst (die bevoegd is voor het verlenen van de vermindering) hieromtrent een strikter standpunt zal innemen.

De improductiviteit moet onvrijwillig zijn

U mag er zelf niet voor gekozen hebben dat het gebouwd onroerend goed geen inkomsten heeft opgebracht.

Voor het materieel en outillage moet de inactiviteit niet onvrijwillig zijn. Het volstaat dat het materieel en outillage gedurende de vereiste periode buiten werking is geweest.

Improductiviteit door Corona

Ondernemingen die voor minstens 90 dagen verplicht gesloten waren door Corona, kunnen overwegen om een aanvraag vermindering onroerende voorheffing in te dienen. Het pand moet gedurende 90 dagen effectief improductief geweest zijn, m.a.w. het mag geen inkomsten hebben opgebracht.

Voor ondernemingen die volstrekt geen activiteiten konden uitoefenen tijdens de lockdowns (bv. bioscopen, fitnesscentra, saunacomplexen, …) zal dat geen probleem zijn. Echter, voor bv. restaurants en niet-essentiële winkels die hebben voorzien in afhaaldiensten, stelt zich de vraag of deze dagen al dan niet mogen worden aangemerkt als dagen van improductiviteit. Het onroerend goed brengt in dat geval nl. inkomsten op. Het valt af te wachten hoe de Vlaamse Belastingdienst hiermee zal omgaan.

Daarenboven stelt zich ook de vraag of bv. niet-essentiële winkels, cafés, restaurants, waar meubels en andere voorwerpen voor de uitbating aanwezig waren, kunnen kwalificeren als niet gemeubileerde gebouwen? Ook dit hangt af van de inschikkelijkheid van de Vlaamse Belastingdienst, al bestaan er ernstige argumenten om dit te verdedigen.

Hoe aanvragen?

Een proportionele vermindering van de onroerende voorheffing moet via een bezwaarschrift worden aangevraagd bij de Vlaamse Belastingdienst. Het bewaarschrift m.b.t. de onroerende voorheffing voor aanslagjaar 2020 (dat u in principe in 2020 ontvangen heeft) moet uiterlijk 31 maart 2021 worden ingediend.

Conclusie

Ondernemingen die voor minstens 90 dagen verplicht gesloten waren door Corona, kunnen overwegen om een aanvraag vermindering onroerende voorheffing in te dienen.

Uiteraard moet steeds worden nagegaan of aan alle voorwaarden voldaan is. Maar het valt ook af te wachten hoe strikt de Vlaamse belastingdienst de voorwaarden (bv. het “niet gemeubileerd” en “improductief” zijn) zal interpreteren.

Indien u graag uw kans wil wagen, zal u snel actie moeten ondernemen. Indien gewenst, kan Van Havermaet u hierin bijstaan.