Bedrijfsleiders opgepast – rekening-courant rentevoeten bekend

Wanneer u via rekening-courant (R/C) een vordering heeft op uw vennootschap, kunt u daar interest op aanrekenen. In het omgekeerde geval, wanneer u een schuld heeft aan de vennootschap via rekening-courant, bent u interesten verschuldigd. Maar hoeveel bedragen deze interesten? En kan u de rentevoet vrij bepalen?

Creditrente

Stelt u geld ter beschikking aan uw vennootschap en heeft uw vennootschap derhalve een rekening-courantschuld aan u als aandeelhouder of bedrijfsleider, dan kan u uw vennootschap interesten laten toekennen. Zulke creditintresten zijn slechts aftrekbaar indien en in de mate dat:

• de vennootschap dankzij deze lening belastbare inkomsten kan verkrijgen of behouden;
• de gehanteerde rentevoet de marktrentevoet niet overschrijdt;
• het ontleende bedrag niet hoger is dan de som van de belaste reserves bij het begin van het boekjaar en het fiscaal gestort kapitaal op het einde van het boekjaar.

Deze “marktrente” wordt voor R/C-schulden sinds 1 januari 2020 wettelijk vastgelegd. Voor kalenderjaar 2023 bedroeg de marktrentevoet volgens deze berekening 5,70%. Voor kalenderjaar 2024 is deze doorgestegen naar 8,02%.

Houd er rekening mee dat de vennootschap bovendien roerende voorheffing (RV) moet inhouden op de toegekende creditintresten. In principe bedraagt het tarief van deze RV 30%.

Debetrente

Indien u geld ontleent van uw vennootschap, zal de rekening-courant van uw vennootschap een debetsaldo vertonen.

Het is logisch dat een vennootschap een normale rente aanrekent. Indien zij een vordering heeft op een persoon die geen bedrijfsleider (of werknemer) is, bevat de wetgeving echter geen bijzondere criteria.

Dit is anders ingeval u de lening bij de vennootschap aangaat als bedrijfsleider (of werknemer). Jaarlijks bepaalt de Koning de minimale rente. Als u geen of te weinig rente betaalt, is het verschil een voordeel van alle aard (VAA) dat deel uitmaakt van uw bezoldiging.

Voor kalenderjaar 2023 (AJ 2024) bedraagt de referentierentevoet voor de R/C-schulden aan de vennootschap 5,43%. Het verschil met de maximale creditrente is minimaal (0,27%). Voor kalenderjaar 2024 (AJ 2025) is de referentierentevoet nog niet bekend gemaakt. Deze wordt pas verwacht in het eerste kwartaal van 2025.

Merk op dat uw vennootschap het voordeel alle aard steeds dient te vermelden op de fiche 281.20 en de bijhorende samenvattende opgave. Daarnaast dient op de totale bedrijfsleidersbezoldiging (en dus ook op het VAA) bedrijfsvoorheffing te worden ingehouden.

In sommige gevallen is het interessant om de schuld aan de vennootschap een andere vorm te geven. Zo is het minimale rentepercentage voor schulden gedekt door een hypothecaire zekerheid en aangegaan in 2023 vastgesteld op 3,14%. Noteer dat dit rentepercentage overigens niet jaarlijks wijzigt, maar voor de hele looptijd van de lening vastligt.

Besluit

Voor zowel de credit- als debetrente is het van belang om een marktconforme interest aan te rekenen. Derhalve vermijdt u dat de door de vennootschap betaalde rente een niet-aftrekbare kost zou vormen (creditstand R/C), dan wel dat uzelf als bedrijfsleider een voordeel van alle aard ontvangt waarop u personenbelasting verschuldigd bent (debetstand R/C).

Vaak is het aangewezen is om de vorderingen en schulden ten aanzien van uw vennootschap juridisch te onderbouwen met schriftelijke overeenkomsten. Dit kan eventuele discussies met de belastingadministratie inzake rentevoeten verminderen, of u helpen in de bewijsvoering.

Heeft u vragen of nood aan advies? Onze experten helpen u graag verder.