Btw-aftrek: inhoud boven vorm

De btw-administratie publiceerde zopas een circulaire die de regels voor btw-aftrek versoepelt. Als een factuur niet aan alle vormvoorwaarden voldoet, zal dit in de toekomst niet automatisch tot een verwerping van de aftrek van btw leiden.

Om btw-aftrek te kunnen toepassen moeten twee voorwaarden vervuld zijn:

1. Materiële voorwaarde: de belastingplichtige moet de aan hem geleverde goederen en verleende diensten gebruiken voor het verrichten van handelingen die recht op aftrek geven. Dit houdt in dat de uitgaven gedaan worden in het kader van een beroepsactiviteit die in principe aan btw onderworpen is en die recht op aftrek geeft.
2. Formele voorwaarde: de belastingplichtige moet bovendien in het bezit zijn van een factuur waarop alle verplichte vermeldingen voorkomen, zoals onder meer naam en adres van de betrokken partijen, de btw-nummers, de factuurdatum, de leveringsdatum, enz.

Het Europese Hof van Justitie heeft al een aantal keren beslist dat men soepel moet omgaan met die formele voorwaarde. Het Hof benadrukt dat het fundamentele beginsel van btw-neutraliteit eist dat aftrek van de voorbelasting wordt toegestaan indien de materiële voorwaarden daartoe zijn vervuld, ook wanneer een belastingplichtige niet voldoet aan bepaalde formele voorwaarden. Zij bevestigt m.a.w. het “substance over form” principe en de btw-administratie sluit zich daar nu bij aan.

Voortaan zal de administratie – wanneer de door de belastingplichtige voorgelegde factuur niet regelmatig en/of onvolledig is – in het concrete geval het recht op aftrek beoordelen:

• op basis van een gecorrigeerde factuur en/of
• in combinatie met aanvullende bewijskrachtige stukken die ondubbelzinnig betrekking hebben op de factuur, zoals bijvoorbeeld contracten, bestelbonnen, offertes, correspondentie, enz.

Ondernemingen krijgen dus de kans bij hun leverancier een verbeterend stuk op te vragen en/of andere aanvullende bewijskrachtige stukken te verzamelen en ze aan de administratie te bezorgen, maar ze moeten dit wel doen vóór de beëindiging van de belastingcontrole.

Hiermee komt Minister Van Overtveldt tegemoet aan zijn belofte om voortaan uit te gaan van de goede trouw van de btw-plichtige. Hopelijk maakt hij die belofte binnenkort nog meer waar door ook iets te doen aan de vaak al te hoge en automatisch opgelegde btw-boetes.

Meer weten over de actuele regels rond btw-aftrek? We bieden graag ons professioneel advies aan. Neem contact met ons op voor meer info.

Publicatiedatum: 16 oktober 2017