Fiscale optimalisatie van uw investeringsaftrek: onze tips!

Indien uw onderneming tijdens het kalenderjaar 2025 investeringen deed, heeft u via de vernieuwde investeringsaftrek mogelijk recht op een aanzienlijk fiscaal voordeel. Het regime van de investeringsaftrek werd volledig hervormd m.b.t. investeringen verricht vanaf 1 januari 2025. In eerdere nieuwsbrieven werden de basisprincipes van de hervormde investeringsaftrek reeds toegelicht en gaven we een overzicht van de in dit kader gepubliceerde investeringslijsten.

In deze nieuwsbrief zetten wij de belangrijkste elementen nog eens op een rij en geven wij u de actuele stand van zaken, inclusief praktische aandachtspunten voor de fiscale optimalisatie van uw investeringsaftrek. Wij helpen u uiteraard graag bij het identificeren van de in aanmerking komende investeringen en het voldoen van de noodzakelijke formaliteiten.

1. Basisaftrek

De basisaftrek bedraagt 10% en kan worden toegepast door zowel KMO’s als eenmanszaken. Deze aftrek kan toegepast worden op vrijwel alle soorten activa, behalve indien deze expliciet zijn uitgesloten vanwege hun negatieve milieu- of klimaatimpact (bijvoorbeeld investeringen gerelateerd aan pesticiden of fossiele brandstoffen). Indien er geen economisch of ecologisch alternatief beschikbaar is, kunnen dergelijke investeringen alsnog in aanmerking worden genomen. Zo blijven investeringen in vrachtwagens op fossiele brandstoffen voorlopig mogelijk.

Voor investeringen in digitale vaste activa geldt een verhoogd percentage van 20%. Dit omvat onder meer investeringen in beveiligingsinfrastructuur en digitale betalingssystemen (bijvoorbeeld e-facturatie via het Peppol-netwerk).

Behalve het correct opnemen van de aftrek in uw aangifte vennootschapsbelasting (en het daartoe voorziene formulier 275U) zijn er geen bijkomende formaliteiten.

2.  (Verhoogde) thematische aftrek

De thematische aftrek bedraagt 40% (30% voor grote ondernemingen voor aanslagjaar 26) en kan worden toegepast door eenmanszaken en alle soorten vennootschappen, ongeacht de omvang van de onderneming. De investering dient betrekking te hebben op efficiënt energieverbruik of hernieuwbare energie, koolstofemissievrij vervoer, milieuvriendelijke maatregelen of digitale ondersteuning, en moet opgenomen zijn in één van de vier door de wetgever vastgestelde lijsten.

Voor een meer gedetailleerde beschrijving van de investeringen die per lijst in aanmerking komen voor de thematische aftrek, verwijzen wij graag naar onze vorige nieuwsbrief.

Wat betreft investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie, gelden er enkele bijkomende voorwaarden:

• Verplichte uitvoering van voorafgaandelijke energiestudie of -audit m.b.t. de investering; en
• De interne rentevoet van investeringen gedaan door grote vennootschappen mag niet meer dan 13% bedragen.

Er heerst momenteel nog onduidelijkheid over de precieze uitwerking van deze voorwaarden. De FOD Financiën en de Gewesten werken momenteel samen aan interpretatienota’s die verschillende modaliteiten moeten verduidelijken, zoals de inhoud van de energiestudie of -audit en de methode voor het berekenen van de interne rentevoet.

Daarnaast dient er voor deze investeringen in principe binnen een termijn van 3 maanden na het belastbare tijdperk een attestaanvraag te worden ingediend bij de bevoegde gewestelijke dienst. Voor investeringen gedaan in 2025 werd deze termijn uitzonderlijk verlengd naar 12 maanden, omdat de officiële aanvraagformulieren momenteel nog niet beschikbaar zijn. De uiterste indieningsdatum blijft echter beperkt tot 30 juni 2026. Voor ondernemingen met een boekjaar dat eindigt tussen 1 april 2026 en 30 juni 2026 blijft evenwel een minimumtermijn van drie maanden van kracht.

Hoewel de uiterste indieningsdatum voor attestaanvragen met betrekking tot investeringen in 2025 later valt dan gebruikelijk, raden wij aan om de opmaak van het aanvraagdossier niet uit te stellen. De aanvraagformulieren zullen naar verwachting uitgebreide technische gegevens en beschrijvingen van de investeringen vereisen. Daarom is het aangewezen om nu reeds alle relevante documentatie (facturen, technische fiches, …) te verzamelen, zodat het dossier volledig en tijdig kan worden ingediend.

3. Technologie-aftrek

Een derde type van investeringsaftrek die u kunt meenemen in uw fiscale optimalisatie-oefening is de technologie-aftrek. Deze is van toepassing op investeringen in octrooien en milieuvriendelijke O&O-projecten aan een tarief van 13,5%.

Milieuvriendelijke investeringen in O&O betreffen investeringen in vaste activa die worden aangewend ter bevordering van onderzoek en de ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën zonder negatieve impact op het leefmilieu. Om van deze aftrek te kunnen genieten, dient het bedrijf bijvoorbeeld een R&D-afdeling te hebben of innovatiesteun te hebben genoten via bijvoorbeeld VLAIO.  Bepaalde geactiveerde O&O-(personeels)kosten komen eveneens in aanmerking voor de technologie-aftrek. Wij bekijken graag samen met u welke kosten kunnen geactiveerd worden in dit verband.

Voor milieuvriendelijke investeringen in O&O kan de aftrek eveneens gespreid worden toegepast, waarbij 20,5% van de jaarlijkse afschrijving van de betrokken activa in aanmerking komt.

Om het milieuvriendelijk karakter van de investering te bewijzen moet een attest worden gevoegd bij de aangifte van de inkomstenbelastingen. Dit attest wordt afgeleverd door de bevoegde overheidsinstantie. Onder het vernieuwde regime (i.t.t. het oude regime) is het vereist dat het attest op moment van indiening al werd verkregen. Bijgevolg zal de aanvraag voortaan veel vroeger moeten worden opgestart en is het aangeraden nu reeds aan de voorbereiding van het attest te starten. Van Havermaet assisteert u uiteraard graag in dit verband.

Wilt u zeker zijn dat u geen fiscale optimalisatie misloopt met betrekking tot deze investeringsaftrek? Wij begeleiden u graag bij de beoordeling van uw investeringen en de praktische afhandeling van de aftrek. Contacteer ons gerust voor een vrijblijvend gesprek.