Uitstel voor gemengde en gedeeltelijke btw-plichtigen

Voorafgaande kennisgeving

Vanaf dit jaar moeten gemengde en gedeeltelijke btw-plichtigen gedetailleerde informatie verstrekken over hun btw-aftrek wanneer ze hun periodieke btw-aangifte indienen. Er bestond echter nog veel onduidelijkheid over de juiste procedures en deadlines voor rapportage, en het leek erop dat de systemen van de fiscus nog niet volledig waren aangepast. Een uitstel leek dus onvermijdelijk. Gelukkig verleent de Belgische fiscus nu extra tijd om deze gegevens te rapporteren.

Uitstel

Gemengde btw-plichtigen die het ‘werkelijk gebruik’ hanteren, dienen in principe uiterlijk op 20 april 2024 de aanvullende gegevens mee te delen via de btw-aangifte over het eerste kwartaal of uiterlijk via de maandaangifte over maart. Enkel voor 2024 werd nog voorzien in een tolerantie tot 20 juni 2024 voor gemengd btw-plichtige maandindieners die het werkelijk gebruik al toepasten op 31 december 2022.

Gemengde belastingplichtigen die hun btw-aftrek bepalen aan de hand van een algemeen verhoudingsgetal, moeten hun definitieve algemeen verhoudingsgetal eveneens uiterlijk op 20 april van elk jaar meedelen. Onder de nieuwe regeling zou u dit dus voor het eerst moeten meedelen uiterlijk op 20 april 2024.

Tolerantie 2024

Dit uitstel betekent voor 2024 dat de deadline verschuift naar de uiterlijke indieningsdatum van de periodieke btw-aangifte over het tweede kwartaal van 2024 of over juni 2024 (beide uiterlijk op 20 juli 2024). Indien u gebruik maakt van de zomerfaciliteiten, zal de termijn verder verlengen tot 9 augustus 2024, zowel voor maand- als kwartaalaangevers.

Het uitstel is van toepassing op alle gemengde btw-plichtigen, zowel voor zij die de regeling van het werkelijk gebruik hanteren voor het verstrekken van aanvullende gegevens, als voor zij die een algemeen verhoudingsgetal hanteren voor het meedelen van het definitieve verhoudingsgetal.

Btw-plichtigen die het werkelijke gebruik hanteren, hebben het voordeel dat ze de onderstaande gegevens op basis van schattingen mogen vermelden in hun eerste aangifte, die uiterlijk op 9 augustus 2024 moet worden ingediend. De definitieve cijfers moeten echter uiterlijk bij de periodieke btw-aangifte over het derde kwartaal van 2024 (uiterlijk op 21 oktober 2024) of over november 2024 (uiterlijk op 20 december 2024) worden meegedeeld. Deze gegevens omvatten:

• Voor het voorgaande kalenderjaar, de opdeling, in procenten, van de ‘aangerekende’ btw (inclusief verlegd naar u) op de handelingen:

1. die uitsluitend gebruikt worden voor de bedrijfsafdeling(en) waarvan de handelingen volledig recht op aftrek verlenen.
2. die uitsluitend gebruikt worden voor de bedrijfsafdeling(en) waarvan de handelingen geen recht op aftrek verlenen.
3. tegelijkertijd worden gebruikt voor beide types bedrijfsafdelingen.

• Het bijzondere verhoudingsgetal of meerdere bijzondere verhoudingsgetallen, in procenten.

Het voormelde uitstel geldt ook voor gedeeltelijke belastingplichtigen bij het verstrekken van deze gegevens.

U kunt rekenen op ons advies

Gemengde en gedeeltelijke btw-plichtigen doen er goed aan om maatregelen te nemen om ervoor te zorgen dat ze hun btw-aangifte tijdig en nauwkeurig kunnen indienen.

Uw btw-adviseurs bij Van Havermaet staan u hiervoor graag bij.