Btw bij goederenvervoerdiensten: waar vindt het vervoer plaats?

08.12.2021

Btw bij goederenvervoerdiensten: hoe zit de vork precies in de steel? Waar vinden de vervoerdiensten plaats en welk btw-tarief is bijgevolg van toepassing?

Wanneer een transportbedrijf in opdracht van een klant goederen vervoert van een lidstaat naar een andere lidstaat, of naar een land buiten de EU, geeft dit aanleiding tot de vraag waar deze vervoerdiensten plaatsvinden en welk btw-tarief bijgevolg van toepassing is.

Hoofdregel btw bij goederenvervoerdiensten: plaats waar de afnemer van de dienst is gevestigd

De hoofdregel in een B2B-context is dat de vervoerdiensten plaatsvinden daar waar de afnemer van de dienst is gevestigd (of waar zijn vaste inrichting is gevestigd indien de diensten voor deze inrichting worden verricht). De plaats waar het goederenvervoer zelf fysiek plaatsvindt is, behoudens een beperkte uitzondering, niet relevant.

Bijvoorbeeld:

  • Indien een Belgische vennootschap de opdracht geeft aan een Belgisch transportbedrijf voor een goederenvervoer van Frankrijk naar Spanje, zal Belgische btw van toepassing zijn, zijnde de btw van de lidstaat waar de afnemer is gevestigd, m.a.w. België.
  • Indien een Nederlandse vennootschap de opdracht geeft aan een Belgisch transportbedrijf voor een goederenvervoer van Hasselt naar Antwerpen, vindt de vervoerdienst plaats in Nederland en is de Nederlandse btw van toepassing, weliswaar verlegd naar de afnemer.

 

Afwijking: ‘use and enjoyment’

Op deze hoofdregel bestaat een afwijking (Koninklijk Besluit nr.57 met ingang van 23 november 2017) die enkel van toepassing is in een B2B-context. Deze afwijking impliceert dat de plaats van het goederenvervoer wordt bepaald op basis van het werkelijk gebruik of de zogenaamde ‘use and enjoyment‘-regel, en is enkel van toepassing in de volgende gevallen:

  1. Wanneer het volledige traject van de goederenvervoerdienst buiten de EU wordt afgelegd ten behoeve van een Belgische opdrachtgever, dan situeert de plaats van de vervoerdienst zich buiten de EU (plaats van het traject);
  2. Wanneer het volledige traject van de goederenvervoerdienst binnen België plaatsvindt ten behoeve van een niet-EU opdrachtgever, dan bevindt de plaats van de vervoerdienst zich in België (plaats van het traject).

Deze regels gelden tevens voor de met het vervoer samenhangende diensten (bijv. laden, lossen, behandelen van goederen etc.).

Vervoerdiensten volledig buiten de EU

Een Belgisch transportbedrijf vervoert goederen van Istanboel naar Ankara voor een Belgische opdrachtgever. Het volledig traject ligt buiten de EU (Turkije). De vervoerdienst voor btw-doeleinden situeert zich in Turkije en is bijgevolg niet onderworpen aan Belgische btw.

Vervoerdiensten volledig binnen België

Een Belgisch transportbedrijf vervoert goederen van Hasselt naar Antwerpen voor een niet-EU klant. Het volledige traject ligt in België. Het vervoer vindt voor btw-doeleinden plaats in België en is bijgevolg onderworpen aan Belgische btw.

Indien de afnemer niet buiten de EU is gevestigd maar in een lidstaat, dan wordt de plaats niet bepaald op basis van het werkelijk gebruik, maar geldt de hoofdregel, namelijk de vestigingsplaats van de afnemer van de dienst.

 

Btw-vrijstelling voor vervoerdiensten m.b.t. export van goederen

Voor vervoerdiensten die slechts voor een gedeelte plaatsvinden buiten de EU en gedeeltelijk binnen België, is de ‘use and enjoyment’-regel niet van toepassing en geldt de algemene plaatsbepalingsregel, met name de plaats van vestiging van de afnemer van de dienst.

Vervoerdiensten die rechtstreeks verband houden met de uitvoer van goederen zijn in principe vrijgesteld van btw. Vanaf 1 april 2022 zal het toepassingsgebied van deze vrijstelling echter afgebakend worden, waardoor ze slechts onder bepaalde voorwaarden van toepassing is. Voor meer informatie omtrent deze vrijstelling verwijzen we naar het artikel “Btw-vrijstelling van goederenvervoersdiensten wegens export”.

 

Samengevat

Hierna vindt u enkele voorbeelden schematisch voorgesteld.

Grotere afbeelding

Wenst u graag meer te weten over dit dossier? Contacteer onze professionals ter zake voor bijkomend advies.

Gepubliceerd door Hans Philips

Een andere vraag omtrent dit thema?

  • Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.
© Van Havermaet 2022

Wij maken gebruik van cookies of gelijkaardige technologieën (bv. pixels of sociale media plug-ins) om o.a. uw gebruikservaring op onze website zo optimaal mogelijk te maken. Daarnaast wensen wij analyserende en marketing cookies te gebruiken om uw websitebezoek persoonlijker te maken, gerichte advertenties naar u te verzenden en om ons meer inzicht te geven in uw gebruik van onze website.

Gaat u ermee akkoord dat we cookies gebruiken voor een optimale websitebeleving, opdat wij onze website kunnen verbeteren en om u te kunnen verrassen met advertenties? Bevestig dan met "OK".

Wenst u daarentegen specifieke voorkeuren in te stellen voor verschillende soorten cookies? Dat kan via onze cookie policy. Wenst u meer uitleg over ons gebruik van cookies of hoe u cookies kan verwijderen? Lees dan onze cookie policy.