VAA op energie: enkel nog gratis energie in combinatie met gratis woning
Vanaf 1 januari 2022 geldt een nieuwe voorwaarde voor de toepassing van de forfaitaire waardering van het voordeel van alle aard voor het kosteloos verstrekken van elektriciteit en verwarming. Voortaan zal u enkel van het forfaitaire VAA op energie genieten wanneer de vennootschap ook uw woning kosteloos ter beschikking stelt. Wat betekent deze wijziging concreet voor u als bedrijfsleider?
VAA op energie: wat?
Wanneer een vennootschap de verwarmings of elektriciteitsfactuur betaalt, dan ondergaat de werknemer of bedrijfsleider belasting op een forfaitair gewaardeerd voordeel van alle aard. De omvang van het voordeel is afhankelijk van de personeelscategorie waartoe de begunstigde behoort en is gelet op de hoge energieprijzen vaak veel lager dan de werkelijke waarde ervan.
Dit zijn de jaarbedragen voor 2022:
Verwarming
Leidinggevend personeel en bedrijfsleiders: 2.130 EUR/jaar
Andere begunstigden: 960 EUR/jaar
Elektriciteit voor andere doeleinden dan verwarming
Leidinggevend personeel en bedrijfsleiders: 1.060 EUR/jaar
Andere begunstigden: 480 EUR/jaar
Waarom?
Door de lage forfaitaire waardering van het voordeel van alle aard, zagen enkele sociale secretariaten de kans schoon om het kosteloos verstrekken van elektriciteit en verwarming op te nemen als keuzemogelijkheid in de door hen ontworpen cafetariaplannen.
De betrokken werknemers zouden op die manier voor een bepaald budget kunnen intekenen op de levering van verwarming en elektriciteit als extralegaal voordeel. De werkgever betaalt vervolgens de energiefactuur van zijn werknemer rechtstreeks aan de leverancier. De werknemer zal vervolgens niet belast worden op de werkelijke waarde van die factuur, maar enkel op het (meestal) lagere forfaitaire voordeel van alle aard. Stel dat de jaarfactuur voor gas en elektriciteit 2.500 EUR bedraagt, dan kost dit voor de werknemer slechts het bedrag van de belasting op een VAA van 1.440 EUR. Het voordeel is dus klaar en duidelijk.
De Rulingcommissie bevestigde eind 2020 dat zij met deze werkwijze akkoord kon gaan. De minister van Financiën hield er een andere mening op na en liet weten paal en perk te willen stellen aan dergelijk gebruik van cafetariaplannen.
Nieuw?
En zo geschiedde. Máár, in de plaats van louter in te grijpen op de mogelijkheden van cafetariaplannen, besloot de minister het gebruik van het VAA in zijn algemeenheid in te perken. Hij voegt immers een nieuwe voorwaarde toe waaraan u bijkomend moet voldoen alvorens het VAA voor energie toe te passen.
Het (gunstige) voordeel van alle aard voor de kosteloze verstrekking van elektriciteit en verwarming zal vanaf 1 januari 2022 enkel nog bruikbaar zijn wanneer de vennootschap of werkgever ook een woning ter beschikking stelt aan de betrokken bedrijfsleider of werknemer. Of anders gezegd, u kan geen beroep meer doen op het VAA voor gratis energie wanneer u ook niet geniet van het VAA voor de gratis woning waar de energie wordt verbruikt. (p.m.: het voordeel van de ‘gratis woning’ wordt eveneens op een forfaitaire manier belast.)
Impact?
De nieuwe voorwaarde zal – behalve op de cafetariaplannen – dus ook een aanzienlijke impact hebben op alle situaties waarin een werkgever-vennootschap het ‘energievoordeel’ toekent, maar niet gelijktijdig een woning ter beschikking stelt. De werknemer of bedrijfsleider zal in dat geval niet langer op het lage forfaitaire voordeel van alle aard worden belast, maar wel op de werkelijke waarde van de energiefactuur die de vennootschap betaalde.
Ingeval de vennootschap het gebouw deels ook voor haar beroepsactiviteiten gebruikt, zal u zelf moeten berekenen hoeveel energie de vennootschap verbruikt en welk gedeelte voor rekening is van de bedrijfsleider. Het spreekt voor zich dat dit aanleiding zal geven tot tal van discussies. De overheid maakt de fiscaliteit dus weer een beetje complexer.
Bovendien is het maar de vraag of de nieuwe regeling geen schending is van het gelijkheidsbeginsel. Het gaat immers om dezelfde gratis energie. Of u er een gratis woning “bij krijgt”, doet naar onze mening niet ter zake.
Als uw Rechterhand, staat Van Havermaet u graag bij om de impact van deze nieuwe voorwaarde rond de VAA op energie te evalueren en na te gaan welke de meest gunstige aanpak zal zijn binnen uw onderneming. Contacteer ons zeker voor meer info.