Nieuwe fiscale investeringsaftrek vanaf 2025 voor energetische, digitale, duurzame en innovatieve investeringen

Bent u van plan om in 2025 te investeren? Overweeg dan om te profiteren van de hervormde investeringsaftrek, van kracht voor investeringen na 1 januari 2025.

We bespraken eerder de basisprincipes van deze hervorming. De nieuwe aftrek bestaat uit drie delen: de basisaftrek, de thematische aftrek en de technologieaftrek. Deze investeringsaftrekken zijn van toepassing op een lijst van goedgekeurde investeringen, gepubliceerd op 20 december 2024. We lichten de belangrijkste details hieronder toe.

Basisaftrek

De basisaftrek vervangt de oude ‘gewone’ investeringsaftrek. Het percentage bedraagt 10% voor KMO’s en éénmanszaken. Investeringen met een negatieve milieu- of klimaatimpact komen niet in aanmerking, tenzij er geen economisch vergelijkbare alternatieven beschikbaar zijn. Dit geldt bijvoorbeeld voor fossiele brandstoffen of bepaalde pesticiden.

Een verhoogde basisaftrek van 20% geldt voor investeringen in digitale vaste activa, zoals beveiliging en digitale betalingssystemen (bijvoorbeeld geregistreerde kassasystemen en boekhoudsoftware). Houd hierbij rekening met welbepaalde factuurvereisten.

Thematische aftrek

De thematische aftrek biedt een verhoogd percentage van 40% voor natuurlijke personen en kleine vennootschappen, en 30% voor grotere vennootschappen. Er zijn vier investeringscategorieën met specifieke lijsten:

• Energie-investeringslijst
• Vervoer-investeringslijst
• Milieu-investeringslijst
• Investeringslijst voor digitale ondersteuning

De energie-investeringslijst omvat investeringen in energie-efficiëntie en hernieuwbare energie, zoals zonnepanelen en warmtepompen. De lijst bevat vijf groepen, waaronder energieopslag (zoals batterijen) en het verbeteren van industriële processen. Er zijn wel beperkingen, zoals een terugverdientijd van minimaal drie jaar en een maximale interne rentevoet (IRR) van 13% voor grote vennootschappen.

De vervoer-investeringslijst stimuleert investeringen in koolstofemissievrij vervoer, zoals spoor- en wegvervoer, zeevaart en laadinfrastructuur. Investeringen in fietsen en fietsgerelateerde infrastructuur komen ook in aanmerking.

De milieu-investeringslijst betreft investeringen die het milieu ten goede komen, zoals waterbesparing en CO2-opslag. Investeringen in grondstoffenbeheer, recycling en maatregelen tegen overstromingen vallen hier ook onder.

De details van de investeringslijst voor digitale ondersteuning worden later gepubliceerd en omvat digitale investeringen ter ondersteuning van de bovenstaande categorieën.

De belastingplichtige moet binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk een attest aanvragen voor de investeringsaftrek. Dit betekent voor boekhoudingen per kalenderjaar dat de uiterste datum 31 maart is.

Technologieaftrek

De technologieaftrek bedraagt 13,5% en vervangt de verhoogde investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke R&D-investeringen. Net als voorheen moet u een attest aanvragen om het milieuvriendelijke karakter van de investering te bevestigen. Dit attest moet nu echter bij de aangifte vennootschapsbelasting worden toegevoegd.

Aandacht voor 2024

De hervorming geldt voor investeringen vanaf 2025, maar voor energiebesparende investeringen in 2024 moet een attest voor de verhoogde investeringsaftrek van 15,5% tijdig worden aangevraagd (uiterlijk 31 maart 2025 voor kalenderjaren). Dit kan via de aangepaste webapplicatie van het VEKA in Vlaanderen, waarvoor de juiste gebruiksrechten vereist zijn.

Wat zegt het regeerakkoord?

Het regeerakkoord stelt enkele wijzigingen voor, zoals het onbeperkt overdraagbaar maken van investeringsaftrekken en het afschaffen van het milieuattest voor de technologieaftrek. Ook wordt het tarief van de technologieaftrek geharmoniseerd tot 40% voor alle bedrijven, behalve voor de digitale investeringen die nog niet expliciet zijn genoemd. Deze wijzigingen zouden vanaf 2026 ingaan, maar de precieze datum moet nog worden bevestigd.

Conclusie

De hervormde investeringsaftrek biedt nieuwe mogelijkheden voor ondernemingen die inzetten op energie-efficiënte, duurzaamheid, circulaire economie en innovatie, maar brengt ook strengere voorwaarden met zich mee, zoals energiestudies en technische vereisten.

Heeft u plannen om in 2025 te investeren? Neem contact op met onze experts om te kijken of uw investering in aanmerking komt voor de aftrekken. We helpen u ook graag met de aanvragen voor 2024.

Geschreven door Simon Dehertog en Annelien Parmentier